Tatuaże bez działalności gospodarczej

Kiedy tatuażysta może działać bez zakładania firmy?

W opisanej sytuacji możliwe jest rozpoczęcie wykonywania tatuaży w ograniczonym zakresie jako działalność nierejestrowana. Jest to rozwiązanie dla osoby fizycznej, która chce sprawdzić pomysł na dodatkowy dochód, ale nie osiąga jeszcze przychodów wymagających rejestracji działalności gospodarczej.

Zgodnie z art. 5 ustawy Prawo przedsiębiorców działalność wykonywana przez osobę fizyczną nie stanowi działalności gospodarczej, jeżeli przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu ustawowego limitu i osoba ta w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej.

Obecnie limit ten wynosi 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę. Nie chodzi o dochód po odjęciu kosztów, lecz o przychód należny, czyli kwoty, które przysługują za wykonane usługi, nawet jeżeli klient zapłaci później.

Wynajem fotela w studiu tatuażu nie wyklucza działalności nierejestrowanej. Ważne jest jednak, aby z umowy lub ustaleń ze studiem jasno wynikało, kto świadczy usługę klientowi, kto pobiera zapłatę, kto wystawia dokument sprzedaży i kto odpowiada za warunki sanitarne oraz ewentualne reklamacje. Przy promocji takich usług trzeba dodatkowo uważać na zasady dotyczące reklamy działalności nierejestrowanej.

Limit przychodu w działalności nierejestrowanej

Najważniejszy jest limit miesięczny. Jeżeli w którymkolwiek miesiącu przychód należny z tatuowania przekroczy 75% minimalnego wynagrodzenia, działalność nierejestrowana staje się działalnością gospodarczą od dnia przekroczenia limitu. Od tego momentu trzeba liczyć termin na rejestrację w CEIDG.

Do limitu wlicza się kwoty należne za wykonane tatuaże. Jeżeli tatuaż został wykonany pod koniec miesiąca, a klient zapłacił dopiero w następnym miesiącu, przychód co do zasady należy przypisać do miesiąca, w którym wynagrodzenie stało się należne za wykonaną usługę.

Dla bezpieczeństwa warto prowadzić prostą ewidencję sprzedaży, np. w arkuszu kalkulacyjnym. Powinna zawierać co najmniej datę wykonania usługi, kwotę należną, formę zapłaty, dane pozwalające powiązać płatność z usługą oraz narastającą sumę przychodów w danym miesiącu. Podobne problemy z limitem przychodu pojawiają się przy drobnej sprzedaży bez rejestracji firmy.

Jak przyjmować płatności od klientów?

Najbezpieczniejsza praktycznie jest płatność przelewem, BLIK-iem na rachunek lub inną formą, która pozostawia dowód zapłaty i pozwala ustalić, jakiej usługi dotyczyła. W tytule płatności można wskazać np. „tatuaż - data wizyty” albo „usługa tatuażu”.

Przyjmowanie gotówki nie jest samo w sobie zakazane, ale może zwiększać ryzyko obowiązku stosowania kasy fiskalnej oraz utrudniać udokumentowanie sprzedaży. Jeżeli klient poprosi o rachunek albo fakturę, osoba prowadząca działalność nierejestrowaną powinna taki dokument wystawić, mimo że nie jest wpisana do CEIDG.

Jeżeli klient płaci studiu, a studio rozlicza się następnie z tatuażystą, trzeba ustalić, czy tatuażysta faktycznie świadczy usługę klientowi we własnym imieniu, czy działa jako podwykonawca studia. To wpływa na rozliczenia podatkowe, dokumentowanie sprzedaży, odpowiedzialność wobec klienta i obowiązki przy kasie fiskalnej.

Podatek dochodowy i PIT-36

Przychody z działalności nierejestrowanej są kwalifikowane na gruncie ustawy o PIT jako przychody z innych źródeł. Rozlicza się je w zeznaniu rocznym PIT-36 razem z innymi dochodami, np. z umowy o pracę.

Opodatkowaniu podlega dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania. Kosztem mogą być wydatki związane z wykonywaniem tatuaży, jeżeli są racjonalne, faktycznie poniesione i odpowiednio udokumentowane. W praktyce mogą to być np. materiały jednorazowe, igły, tusze, środki dezynfekcji, część opłaty za wynajem stanowiska albo inne wydatki bezpośrednio związane z usługą.

Przy działalności nierejestrowanej nie ma obowiązku opłacania miesięcznych zaliczek na PIT, choć trzeba liczyć się z podatkiem do zapłaty po zakończeniu roku. Dochód z tatuaży łączy się z dochodem z etatu i jest opodatkowany według skali podatkowej.

VAT przy usługach tatuażu

Działalność nierejestrowana nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu Prawa przedsiębiorców, ale na gruncie VAT sytuacja jest oceniana odrębnie. Ustawa o podatku od towarów i usług ma własną definicję działalności gospodarczej. Osoba świadcząca odpłatnie usługi może więc być podatnikiem VAT, nawet jeśli nie ma wpisu w CEIDG.

W praktyce początkujący tatuażysta najczęściej korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT, jeżeli wartość sprzedaży nie przekracza limitu 200 000 zł rocznie, a przy rozpoczęciu w trakcie roku - limitu liczonego proporcjonalnie. Trzeba jednak sprawdzić, czy konkretna usługa i model działania nie wyłączają prawa do zwolnienia.

Jeżeli tatuażysta korzysta ze zwolnienia z VAT, nie dolicza VAT do ceny usługi. Nadal powinien jednak przechowywać ewidencję pozwalającą wykazać wartość sprzedaży i dokumentować transakcje.

Kasa fiskalna przy tatuowaniu

Świadczenie usług na rzecz konsumentów może powodować obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej. W wielu drobnych działalnościach możliwe jest zwolnienie ze względu na limit obrotu na rzecz konsumentów albo ze względu na zapłatę w całości na rachunek bankowy, jeżeli z dokumentów jednoznacznie wynika, jakiej czynności dotyczyła płatność.

Trzeba jednak zachować ostrożność, ponieważ rozporządzenia dotyczące kas fiskalnych przewidują katalog usług, które mogą być wyłączone ze zwolnień. Przed przyjęciem założenia, że kasa nie jest potrzebna, warto sprawdzić aktualne przepisy i klasyfikację świadczonych usług, zwłaszcza gdy usługa jest łączona z elementami kosmetycznymi, piercingiem albo sprzedażą produktów.

Jeżeli tatuażysta chce maksymalnie ograniczyć ryzyko na początku, rozsądnym rozwiązaniem jest przyjmowanie płatności wyłącznie bezgotówkowo, prowadzenie dokładnej ewidencji i zachowanie dokumentów potwierdzających, za jaką usługę zapłacił klient.

Przekroczenie limitu i założenie działalności gospodarczej

Jeżeli miesięczny przychód należny przekroczy limit działalności nierejestrowanej, działalność staje się działalnością gospodarczą od dnia przekroczenia limitu. Wtedy należy złożyć wniosek o wpis do CEIDG w terminie 7 dni od dnia, w którym limit został przekroczony.

Rejestracja firmy nie wymaga rezygnacji z etatu. Można jednocześnie pracować na umowie o pracę i prowadzić jednoosobową działalność gospodarczą. Zakres obowiązków składkowych w ZUS zależy m.in. od wysokości wynagrodzenia z etatu oraz od tego, czy przedsiębiorca korzysta z dostępnych ulg dla nowych firm.

Po założeniu firmy można nadal wynajmować fotel w studiu tatuażu. Opłata za wynajem stanowiska, materiały i inne wydatki firmowe mogą być rozliczane w kosztach, jeżeli spełniają warunki podatkowe i są prawidłowo udokumentowane.

Etat, zakaz konkurencji i umowa ze studiem

Samo pozostawanie w stosunku pracy nie blokuje działalności nierejestrowanej ani późniejszej rejestracji firmy. Trzeba jednak sprawdzić umowę o pracę, regulamin pracy i ewentualną umowę o zakazie konkurencji. Problem może powstać, jeżeli etat dotyczy podobnej branży albo pracownik wykorzystuje zasoby pracodawcy.

W relacji ze studiem tatuażu warto zawrzeć jasną umowę najmu stanowiska lub współpracy. Powinna określać zasady korzystania z fotela, terminy, opłaty, odpowiedzialność za sprzęt, materiały, dokumentację klienta, procedury higieniczne, reklamacje i sposób rozliczania płatności.

Niezależnie od formy prawnej trzeba dbać o bezpieczeństwo klienta: sterylność narzędzi, materiały jednorazowe, zgodę klienta, informację o przeciwwskazaniach, dokumentowanie zaleceń po zabiegu oraz ochronę danych osobowych. To kwestie praktyczne, które mogą mieć znaczenie przy ewentualnym sporze z klientem.

FAQ

Czy mogę robić tatuaże bez firmy, jeśli mam etat?

Tak, jeżeli spełniasz warunki działalności nierejestrowanej, w szczególności nie przekraczasz miesięcznego limitu przychodu należnego i nie prowadziłeś działalności gospodarczej w ostatnich 60 miesiącach. Etat sam w sobie nie wyklucza takiej formy zarobkowania.

Czy do limitu liczy się dochód czy przychód?

Do limitu działalności nierejestrowanej liczy się przychód należny, a nie dochód. Oznacza to, że najpierw sprawdza się wartość należnych wynagrodzeń od klientów, bez pomniejszania jej o koszty materiałów czy wynajmu fotela.

Czy muszę mieć kasę fiskalną?

Nie zawsze, ale trzeba to sprawdzić w konkretnym modelu działania. Znaczenie ma m.in. to, czy klientami są konsumenci, jaka jest forma płatności, jaki jest obrót oraz czy dana usługa nie jest wyłączona ze zwolnień z kasy rejestrującej.

Czy mogę zaliczyć wynajem fotela do kosztów?

Tak, jeżeli opłata za stanowisko ma związek z wykonywaniem tatuaży i jest udokumentowana. W działalności nierejestrowanej koszt może pomniejszyć dochód wykazywany w PIT-36, ale nie obniża limitu przychodu należnego.

Co zrobić po przekroczeniu limitu?

Po przekroczeniu limitu działalność staje się działalnością gospodarczą od dnia przekroczenia. Należy złożyć wniosek o wpis do CEIDG w terminie 7 dni i ustalić dalsze rozliczenia podatkowe, VAT, ZUS oraz zasady ewidencjonowania sprzedaży.

Podsumowanie

Wykonywanie tatuaży bez zakładania działalności gospodarczej jest możliwe, ale tylko w ograniczonym zakresie i po spełnieniu warunków działalności nierejestrowanej. Kluczowe znaczenie ma miesięczny limit przychodu należnego, brak działalności gospodarczej w ostatnich 60 miesiącach oraz rzetelna ewidencja sprzedaży.

Tatuażysta powinien także pamiętać o rozliczeniu dochodu w PIT-36, analizie obowiązków w VAT i przy kasie fiskalnej, prawidłowym dokumentowaniu płatności oraz ustaleniu zasad współpracy ze studiem. Jeżeli przychody rosną, przejście na jednoosobową działalność gospodarczą jest naturalnym kolejnym krokiem i nie musi oznaczać rezygnacji z etatu.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535
2. Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców - Dz.U. 2018 poz. 646
3. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
4. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących

Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę wypełniając formularz poniżej  ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.