Korepetycje studenta a działalność gospodarcza

Czy korepetycje trzeba prowadzić jako firmę?

O tym, czy korepetycje są działalnością gospodarczą, decyduje nie sama nazwa usługi, lecz sposób jej wykonywania. Zgodnie z ustawą o PIT działalność gospodarcza to działalność zarobkowa prowadzona we własnym imieniu, w sposób zorganizowany i ciągły. Podobne kryteria wynikają z Prawa przedsiębiorców.

Jeżeli student udziela kilku lekcji okazjonalnie, bez reklamy, bez stałego grafiku i bez rozbudowanej organizacji, można bronić stanowiska, że nie prowadzi firmy. Inaczej wygląda sytuacja, gdy korepetycje odbywają się codziennie lub prawie codziennie, są umawiane według stałego harmonogramu, korepetytor aktywnie pozyskuje uczniów, wystawia ogłoszenia, prowadzi profil w mediach społecznościowych albo korzysta z platform sprzedażowych.

Przy założeniu 25 godzin tygodniowo po 50 zł za godzinę przychód jest na tyle regularny i istotny, że w praktyce trzeba poważnie brać pod uwagę rejestrację działalności gospodarczej. Nie oznacza to automatycznie, że każda lekcja wymaga firmy, ale przy takiej skali ryzyko zakwestionowania rozliczeń jako okazjonalnych jest wysokie.

Korepetycje jako działalność wykonywana osobiście

Ustawa o PIT zalicza do działalności wykonywanej osobiście m.in. osobiście wykonywaną działalność oświatową. Na tej podstawie część korepetytorów rozlicza przychody bez rejestrowania działalności gospodarczej, zwłaszcza gdy uczą samodzielnie, nie zatrudniają innych osób i nie tworzą zorganizowanego przedsięwzięcia.

Takie rozliczenie nie daje wyboru podatku liniowego ani ryczałtu. Przychód rozlicza się według skali podatkowej w zeznaniu PIT-36. Co do zasady można zastosować 20% koszty uzyskania przychodów, o ile podatnik nie rozlicza faktycznie wyższych kosztów i dana kwalifikacja przychodu jest prawidłowa.

Jeżeli przychody z działalności wykonywanej osobiście są uzyskiwane bez pośrednictwa płatnika, podatnik powinien sam obliczać i wpłacać zaliczki na podatek dochodowy. Trzeba też prowadzić ewidencję pozwalającą wykazać wysokość przychodów i kosztów.

Nie należy jednak traktować tej formy jako dowolnego zamiennika działalności gospodarczej. Przy stałej, intensywnej i dobrze zorganizowanej działalności organy podatkowe mogą uznać, że przychody powinny być rozliczane jako pozarolnicza działalność gospodarcza.

Działalność nierejestrowana przy korepetycjach

Alternatywą dla rejestracji firmy może być działalność nierejestrowana. Jest ona możliwa, jeżeli miesięczny przychód nie przekracza ustawowego limitu wynoszącego określoną część minimalnego wynagrodzenia oraz podatnik spełnia pozostałe warunki, w tym dotyczące wcześniejszego prowadzenia działalności gospodarczej. Limit trzeba każdorazowo sprawdzić dla danego roku i miesiąca.

Przy przychodzie obliczonym jako 25 godzin tygodniowo po 50 zł za godzinę działalność nierejestrowana najczęściej nie będzie dostępna, ponieważ miesięczny przychód może przekraczać ustawowy limit. Jeżeli limit zostanie przekroczony, powstaje obowiązek zarejestrowania działalności gospodarczej w terminie przewidzianym w Prawie przedsiębiorców.

Działalność nierejestrowana nie zwalnia z rozliczenia podatku dochodowego. Przychody z takiej działalności wykazuje się w rocznym zeznaniu PIT, a podatnik powinien prowadzić uproszczoną ewidencję sprzedaży.

Jaka forma opodatkowania może być korzystna?

Jeżeli korepetytor rejestruje działalność gospodarczą, może zasadniczo rozważyć opodatkowanie według skali podatkowej, podatek liniowy albo ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Wybór zależy od wysokości przychodów, kosztów, prawa do ulg, planowanej skali działalności i sytuacji rodzinnej.

Skala podatkowa może być korzystna przy niższych dochodach, ponieważ pozwala korzystać z kwoty wolnej i części ulg. Podatek liniowy bywa opłacalny dopiero przy wyższych dochodach, ale nie daje części preferencji właściwych dla skali. Ryczałt może być atrakcyjny, gdy korepetytor ma niskie koszty, ponieważ podatek liczy się od przychodu, a nie od dochodu. Dla usług edukacyjnych trzeba prawidłowo ustalić właściwą stawkę ryczałtu według rodzaju świadczonych usług.

Student poniżej 26 lat nie powinien automatycznie zakładać, że skorzysta z tzw. ulgi dla młodych. Zwolnienie to obejmuje określone kategorie przychodów, np. ze stosunku pracy i niektórych umów-zleceń, ale nie obejmuje przychodów z działalności gospodarczej. Nie obejmuje też typowego rozliczenia korepetycji jako osobistej działalności oświatowej z art. 13 pkt 2 ustawy o PIT.

Sprzedaż własnych notatek i rozwiązań zadań online

Sprzedaż własnoręcznie opracowanych notatek, rozwiązań zadań, arkuszy, e-booków lub innych materiałów edukacyjnych wymaga osobnej oceny. Jednorazowa albo sporadyczna sprzedaż własnego materiału nie zawsze oznacza działalność gospodarczą. Jeżeli jednak sprzedaż jest powtarzalna, prowadzona przez Allegro, sklep internetowy, media społecznościowe lub inną platformę, ma ustaloną cenę, opis oferty, obsługę płatności i jest nastawiona na stały zysk, może spełniać cechy działalności gospodarczej.

W przypadku materiałów autorskich trzeba również pamiętać o prawach autorskich. Jeżeli sprzedawane są własne opracowania, należy zadbać, aby nie naruszały cudzych praw, np. przez kopiowanie podręczników, zbiorów zadań, testów, grafik lub treści z płatnych kursów. Sprzedaż cudzego materiału bez zgody uprawnionego może rodzić odpowiedzialność cywilną, a w określonych sytuacjach także karną.

Jeżeli sprzedaż materiałów edukacyjnych odbywa się razem z korepetycjami, oba elementy mogą wzmacniać argument, że podatnik prowadzi zorganizowaną działalność zarobkową. Wtedy bezpieczniejszym rozwiązaniem może być rejestracja działalności i wybór formy opodatkowania dopasowanej do kosztów oraz planowanych przychodów.

ZUS studenta przy zleceniu i działalności gospodarczej

Student do ukończenia 26 lat, który wykonuje umowę-zlecenie albo umowę o świadczenie usług, co do zasady nie podlega z tego tytułu ubezpieczeniom społecznym ani ubezpieczeniu zdrowotnemu. To zwolnienie dotyczy jednak zlecenia, a nie samego faktu bycia studentem w każdej możliwej formie zarabiania.

Jeżeli student zakłada jednoosobową działalność gospodarczą, staje się przedsiębiorcą i podlega zasadom składkowym właściwym dla osób prowadzących działalność. Status studenta nie zwalnia go automatycznie ze składki zdrowotnej ani ze składek społecznych, jeżeli powstaje tytuł do ubezpieczeń z działalności.

Przedsiębiorca rozpoczynający działalność może, po spełnieniu warunków ustawowych, skorzystać z ulg takich jak ulga na start, preferencyjne składki społeczne przez 24 miesiące, a później ewentualnie Mały ZUS Plus. Każda z tych preferencji ma własne warunki i ograniczenia, dlatego przed rejestracją firmy warto sprawdzić, czy w konkretnym przypadku są dostępne.

Zobacz również: student z jednoosobową działalnością gospodarczą a składki ZUS

VAT przy korepetycjach

W praktyce korepetytorzy często korzystają ze zwolnień z VAT, ale nie należy zakładać tego automatycznie. Możliwe znaczenie ma zwolnienie dla prywatnego nauczania świadczonego przez nauczycieli, jeżeli usługa dotyczy odpowiedniego poziomu edukacji i spełnia warunki ustawy o VAT. Alternatywnie może wchodzić w grę zwolnienie podmiotowe do ustawowego limitu sprzedaży.

Sprzedaż materiałów cyfrowych, notatek, kursów lub plików do pobrania może być oceniana inaczej niż indywidualne lekcje. Jeżeli korepetytor sprzedaje takie materiały w sposób zorganizowany, powinien sprawdzić skutki w VAT osobno, zwłaszcza przy sprzedaży przez platformy internetowe albo do nabywców spoza Polski.

Co w opisanej sytuacji będzie najbezpieczniejsze?

Przy korepetycjach w wymiarze około 25 godzin tygodniowo, z przewidywanym stałym przychodem i potencjalną sprzedażą materiałów online, najbezpieczniej jest założyć, że model zbliża się do działalności gospodarczej. Działalność wykonywana osobiście może być rozważana przy mniejszej, mniej zorganizowanej skali, ale przy regularnym grafiku i wielu uczniach ryzyko sporu z urzędem rośnie.

Jeżeli student chce rozpocząć ostrożnie, powinien najpierw policzyć przewidywany miesięczny przychód, sprawdzić limit działalności nierejestrowanej, ustalić, czy będzie sprzedawał wyłącznie lekcje, czy także materiały, oraz porównać skutki podatkowe skali, ryczałtu i ewentualnie podatku liniowego. Dopiero potem warto zdecydować, czy wystarczy rozliczenie bez firmy, czy konieczna jest rejestracja działalności w CEIDG.

FAQ

Czy student udzielający korepetycji zawsze musi założyć działalność gospodarczą?

Nie zawsze. Jeżeli lekcje są okazjonalne i niezorganizowane, rejestracja firmy nie musi być konieczna. Przy stałych, częstych zajęciach, reklamie i wielu uczniach działalność może jednak spełniać cechy działalności gospodarczej.

Czy korepetycje można rozliczać jako działalność wykonywaną osobiście?

Tak, w określonych sytuacjach można rozważyć rozliczenie jako osobistą działalność oświatową. Nie jest to jednak bezpieczne przy dużej, stałej i zorganizowanej skali, ponieważ wtedy urząd może uznać, że chodzi o działalność gospodarczą.

Czy ulga dla młodych obejmuje korepetycje?

Zwykle nie obejmuje przychodów z działalności gospodarczej ani typowej działalności oświatowej wykonywanej osobiście. Może mieć znaczenie przy określonych umowach-zleceniach, jeżeli spełnione są warunki ustawowe.

Czy student prowadzący firmę płaci ZUS?

Tak, status studenta nie zwalnia automatycznie przedsiębiorcy ze składek. Student do 26 lat korzysta ze szczególnej zasady przy umowie-zleceniu, ale po założeniu działalności gospodarczej podlega regułom właściwym dla przedsiębiorców.

Czy sprzedaż notatek na Allegro wymaga firmy?

Jednorazowa sprzedaż własnych materiałów nie zawsze wymaga firmy. Powtarzalna, zorganizowana sprzedaż notatek, rozwiązań zadań lub plików edukacyjnych może jednak zostać uznana za działalność gospodarczą.

Jaka forma opodatkowania jest najlepsza dla korepetytora?

Nie ma jednej odpowiedzi. Przy niskich kosztach warto porównać ryczałt ze skalą podatkową. Skala pozwala korzystać z kwoty wolnej i części ulg, a ryczałt może być korzystny, gdy koszty są niewielkie. Decyzję najlepiej podjąć po policzeniu rocznych przychodów, kosztów i składek.

Źródła

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
• Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców.
• Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.
• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
• Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z dnia 26 stycznia 2012 r., sygn. akt I SA/Łd 1273/11.

Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę wypełniając formularz poniżej  ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.