Indywidualne Porady Prawne specjalistów

Masz problem z działalnością gospodarczą? Opisz swój problem i zadaj pytania.
(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Jak najkorzystniej przekazać firmę synowi?

Marcin Sądej • Opublikowane: 2018-01-12

Tata prowadzi firmę zajmującą się dystrybucją gazu butlowego, ma też sklep wielobranżowy. Pod koniec roku przechodzi na emeryturę i chciałby przekazać firmę mnie, swojemu synowi. Obecnie jestem u niego zatrudniony. Jak najkorzystniej przekazać (przepisać) taką firmę?

Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie.

W takim przypadku najkorzystniejszym podatkowo rozwiązaniem będzie dokonanie darowizny całego przedsiębiorstwa.

W myśl przepisów Kodeksu cywilnego (K.c.) poprzez przedsiębiorstwo rozumie się zorganizowany zespół składników niematerialnych i materialnych przeznaczony do prowadzenia działalności gospodarczej. W kwestii przekazania takiego przedsiębiorstwa członkowi najbliższej rodziny najkorzystniejszym rozwiązaniem będzie darowizna.

Po pierwsze wskazać należy, że taka darowizna nie będzie opodatkowana podatkiem VAT. Jak bowiem stanowi art. 6 ust. 1 ustawy o VAT przepisów ustawy nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Czynność darowizny nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, lecz co do zasady podatkiem od spadków i darowizn. Jednak darowizna przedsiębiorstwa synowi korzystać będzie ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, o którym mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Przepis ten stanowi, że nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę podlega zwolnieniu od tego podatku pod warunkiem powiadomienia urzędu skarbowego o dokonanej transakcji. W celu skorzystania z tego zwolnienia należy pamiętać o dopełnieniu obowiązku zgłoszenia nabycia przedsiębiorstwa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2 w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.

Jeżeli w skład przedsiębiorstwa wchodzi nieruchomość, to darowizna będzie musiała zostać przeprowadzona w formie aktu notarialnego. W takim przypadku zgłoszenia do urzędu skarbowego dokonuje notariusz. Potwierdzają to organy podatkowe w udzielanych wyjaśnieniach. Tytułem przykładu wskazać można interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 16 maja 2011 r., IPPB2/436-82/11-2/AF, w której czytamy, że: „W przypadku, gdy umowa darowizny przedsiębiorstwa zostanie sporządzona w formie aktu notarialnego na wnioskodawcy nie będzie ciążył obowiązek zgłoszenia jej do urzędu skarbowego”.

Pierwszym krokiem jest sporządzenie umowy darowizny.

O ile w skład przedsiębiorstwa nie wchodzą nieruchomości, możliwe jest zawarcie umowy darowizny w zwykłej formie pisemnej z podpisami notarialnie poświadczonymi oraz jej wykonanie. Jeżeli w skład przedsiębiorstwa wchodzą nieruchomości, należy udać się do notariusza i sporządzić umowę darowizny w formie aktu notarialnego.

Po sporządzeniu umowy darowizny należy udać się do urzędu skarbowego i zgłosić darowiznę na druku SD-Z2. Należy tego dokonać w ciągu 6 miesięcy od dnia sporządzenia umowy darowizny. Spowoduje to całkowite zwolnienie z podatku od spadków i darowizn. Jeżeli umowa darowizny będzie sporządzona u notariusza, nie trzeba nic zgłaszać do urzędu skarbowego. Wszystkie czynności załatwia notariusz.

Darowizna nie podlega również podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, ponieważ jak stanowi art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT – podatku dochodowego nie stosuje się do przychodów uzyskanych z tytułu darowizny.

Przyjmujący darowiznę przedsiębiorstwa musi również dopełnić koniecznych formalności, które umożliwią dalsze prowadzenie firmy. W pierwszej kolejności osoba przejmująca przedsiębiorstwo, która wcześniej nie prowadziła firmy, powinna zarejestrować działalność. W tym celu należy uzyskać wpis w ewidencji działalności gospodarczej (w urzędzie miasta lub gminy według miejsca zamieszkania).

Formalne przekazanie przedsiębiorstwa należy udokumentować protokołem przekazania będącym załącznikiem do umowy darowizny. Taki protokół zawiera szczegółową specyfikację poszczególnych składników majątku tego przedsiębiorstwa w ujęciu ilościowym i wartościowym, m.in. towarów handlowych (z podaniem cen zakupu), wyposażenia (z podaniem wartości początkowej), środków trwałych (z podaniem wartości początkowej i dokonanych odpisów amortyzacyjnych).

Towary handlowe otrzymane przez Pana w sposób nieodpłatny (w drodze darowizny) nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej.

Powyższe potwierdził w interpretacji indywidualnej z 15 stycznia 2009 r. nr ILPB1/415-862/08-4/AA, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu: „skoro nabycie towarów handlowych nastąpiło nieodpłatnie, tj. zostały przejęte po przedsiębiorstwie zmarłej żony, to wartość tych towarów nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, albowiem nie została spełniona jedna z przesłanek wynikająca z ww. art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.”.

Oznacza to, że nie może Pan otrzymanych w darowiźnie towarów uznać za koszt podatkowy.

Podsumowując, darowizna przedsiębiorstwa jest bardzo korzystnym rozwiązaniem, ponieważ nie podlega pod podatek VAT ani pod podatek dochodowy, a dzięki zwolnieniu całkowitemu możliwe jest również uniknięcie zapłaty podatku od spadków i darowizn.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>


Podobne materiały

Prowadzenie działalności przy składkach na KRUS

Jestem nauczycielem, ale nie pracuję. Ubezpieczam się w KRUS od 4 lat. Mam zamiar otworzyć swoją działalność. Chciałabym m.in. uczyć obserwowania...

 

Faktyczne prowadzenie sklepu jak właściciel

Moja siostra ma sklep spożywczy, którym zajmuję się ja, gdyż ona wyjechała za granicę i wyszła za mąż. Ja jestem zatrudniony w sklepie na umowę...

 

Prośba o zwrot nadpłaconej kwoty za fakturę

Do jednej z firm omyłkowo wysłaliśmy przelew dwukrotnie za tę samą fakturę w wysokości kilku tysięcy złotych. Jak tylko zorientowaliśmy się...

 

Zameldowanie a adres jednoosobowej działalności

Jak wygląda sprawa zameldowania w kwestii adresu jednoosobowej firmy zarejestrowanej na osobę fizyczną. W najbliższym czasie sprzedam swoje...

 

Założenie działalności gospodarczej przez technika dentystycznego

Czy technik dentystyczny może założyć działalność gospodarczą i przyjmować pacjentów? Czy ma prawo zrobić wyciski szczęki pacjenta?

 

Orzeczenie całkowitej niezdolności do pracy a prowadzenie działalności gospodarczej

Prowadziłem działalność gospodarczą. Rok temu przeszedłem ciężką operację czaszki, 4 miesiące temu przyznano mi pierwszą grupę inwalidzką...

 

Student z jednoosobową działalnością gospodarczą a składki ZUS

Mój problem dotyczy zasad płacenia składek do ZUS. Jestem studentem w wieku 25 lat i przed 4 miesiącami otworzyłem własną działalność...

 

Czy muszę zawiesić firmę po podjęciu pracy na etat?

Mam jednoosobowa firmę świadcząca usługi handlowe. Za dwa tygodnie podejmuję pracę na etat. Czy muszę likwidować firmę lub ją zawiesić? Jakie...

 

Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy
wizytówka Zadaj pytanie »