Dywidenda rzeczowa, wartość lokali, opodatkowanie

Możliwość wypłaty dywidendy niepieniężnej

Zgodnie z kodeksem spółek handlowych dywidenda co do zasady ma charakter pieniężny, jednak dopuszczalne jest przekazanie jej w formie rzeczowej, jeżeli umowa spółki tego nie wyklucza, a wspólnicy podejmą odpowiednią uchwałę. Zarówno doktryna, jak i orzecznictwo akceptują taką praktykę.

Przy wypłacie dywidendy w naturze konieczne jest wskazanie wartości przekazywanego składnika majątkowego. Możliwe jest teoretyczne przyjęcie wartości niższej niż cena ofertowa, jednak wiąże się to z ryzykiem podatkowym.

Wartość rynkowa a CIT

Dla celów podatku dochodowego kluczowa jest wartość rynkowa świadczenia niepieniężnego przekazywanego wspólnikowi. Wynika to z art. 14 ust. 1 ustawy o CIT:

„Przychodem z odpłatnego zbycia rzeczy, praw majątkowych lub świadczenia usług jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie.
Jeżeli jednak cena bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy, praw lub usług, organ podatkowy określa ten przychód w wysokości wartości rynkowej.”

Przekazanie lokalu o wartości 429 tys. zł za wartość np. 322 tys. zł może zostać uznane przez organ za zaniżone i skutkować doszacowaniem przychodu.

Opodatkowanie po stronie wspólnika

Wspólnik otrzymujący lokal mieszkalny jako dywidendę zapłaci podatek dochodowy na podstawie wartości rynkowej, a nie wartości wskazanej w uchwale spółki. Zaniżenie wartości nie daje więc korzyści podatkowej po jego stronie.

Ocena argumentacji księgowej

Argument księgowej co do kosztów może być częściowo trafny, jednak:

• przekazanie nieruchomości jako dywidendy nie jest sprzedażą, więc zazwyczaj nie powstaje przychód podatkowy dla spółki w CIT,

• spółka może utracić prawo do odliczenia VAT naliczonego przy wytworzeniu lokali, chyba że skoryguje odliczenia według art. 91 ustawy o VAT,

• dywidenda rzeczowa co do zasady nie podlega VAT, ponieważ brak jest odpłatności.

Alternatywne i bezpieczne rozwiązania

Możliwe są dwa wyjścia:

1. Wypłata dywidendy niepieniężnej według wartości rynkowej – zgodnej z obecnymi cenami ofertowymi.

2. Sprzedaż lokali wspólnikom po wartości rynkowej i wypłata dywidendy pieniężnej – rozwiązanie prostsze podatkowo, bez ryzyka doszacowania.

Jeżeli spółka chce zastosować wycenę niższą i mieć całkowitą pewność co do skutków podatkowych, jedyną ochroną jest indywidualna interpretacja podatkowa w zakresie CIT i VAT. Koszt wniosku wynosi 40 zł, a organ ma trzy miesiące na odpowiedź.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535

Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę wypełniając formularz poniżej  ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.