Korepetycje i kursy online – kiedy trzeba założyć działalność gospodarczą?

Na czym polega problem prawny

Samo pobieranie pieniędzy za korepetycje nie przesądza jeszcze, że trzeba natychmiast założyć jednoosobową działalność gospodarczą. Prawo przedsiębiorców określa działalność gospodarczą jako działalność zarobkową, zorganizowaną, wykonywaną we własnym imieniu i w sposób ciągły. Regularne lekcje dla wielu uczniów, reklama usług, własny cennik, system zapisów i stałe pozyskiwanie klientów zazwyczaj odpowiadają tym cechom.

Jednocześnie art. 5 Prawa przedsiębiorców pozwala osobie fizycznej prowadzić drobną aktywność zarobkową jako działalność nierejestrowaną. Rozwiązanie to może obejmować również korepetycje lub część działalności edukacyjnej prowadzonej przez internet, o ile spełnione są wszystkie warunki ustawowe.

W 2026 r. podstawowym kryterium jest kwartalny przychód należny. Nie może on przekroczyć 225% minimalnego wynagrodzenia. Przy minimalnym wynagrodzeniu wynoszącym 4806 zł daje to 10 813,50 zł na kwartał.

Sytuacja	Czy CEIDG jest konieczne?
Osoba fizyczna spełnia warunki działalności nierejestrowanej i mieści się w limicie	Nie, wpis do CEIDG nie jest obowiązkowy
Przychód należny przekracza limit 10 813,50 zł w kwartale	Tak, działalność staje się gospodarczą od dnia przekroczenia limitu
Osoba wykonywała działalność gospodarczą w ciągu ostatnich 60 miesięcy	Co do zasady nie może skorzystać z działalności nierejestrowanej
Działalność jest wykonywana w ramach spółki cywilnej	Działalność nierejestrowana nie ma zastosowania

Limit dotyczy przychodu należnego, a nie dochodu. Nie odejmuje się więc od niego kosztów laptopa, reklamy, programu do wideokonferencji czy materiałów edukacyjnych. Do limitu wlicza się również kwoty, które stały się należne za wykonaną usługę, nawet jeżeli uczeń albo klient jeszcze ich nie zapłacił. Wyłącza się między innymi wartość zwrotów, bonifikat i skont.

Jeżeli ktoś ma już aktywną jednoosobową działalność gospodarczą w innym zakresie, nie tworzy obok niej odrębnej działalności nierejestrowanej. Korepetycje lub sprzedaż kursów powinny zostać wówczas rozliczone w ramach istniejącej firmy, a w razie potrzeby należy uzupełnić zakres działalności w CEIDG.

Działalność nierejestrowana jest rozwiązaniem przeznaczonym dla osób fizycznych. Nie korzysta z niej spółka z o.o., spółka jawna ani inna spółka handlowa. Jeżeli to spółka sprzedaje kurs i zawiera umowę z klientem, przychód należy do spółki i podlega zasadom właściwym dla jej działalności.

Jakie przepisy i obowiązki mają znaczenie

Działalność nierejestrowana nie oznacza działalności bez obowiązków

Brak wpisu do CEIDG zwalnia z części formalności związanych z prowadzeniem firmy, ale nie oznacza, że można przyjmować płatności bez dokumentowania sprzedaży. Osoba prowadząca działalność nierejestrowaną powinna prowadzić uproszczoną ewidencję sprzedaży, kontrolować przychód należny i na żądanie klienta wystawić wymagany dokument sprzedaży.

Dochód z działalności nierejestrowanej jest rozliczany w PIT-36 według skali podatkowej. Dla celów PIT przychód ustala się inaczej niż przy kontroli limitu z Prawa przedsiębiorców – podatkowo znaczenie mają co do zasady kwoty faktycznie otrzymane lub postawione do dyspozycji. Udokumentowane koszty związane z uzyskaniem przychodu mogą pomniejszyć dochód. Od działalności nierejestrowanej nie wpłaca się w ciągu roku miesięcznych zaliczek na PIT, a rozliczenie następuje w zeznaniu rocznym.

Korepetycje a ZUS – szczególnie ważna różnica

Przy korepetycjach trzeba odróżnić brak ubezpieczenia jako przedsiębiorcy od ubezpieczenia wynikającego z konkretnej umowy. Zgodnie z oficjalnymi wyjaśnieniami Biznes.gov.pl, jeżeli w ramach działalności nierejestrowanej osoba świadczy usługę na podstawie umowy o świadczenie usług, do której stosuje się przepisy o zleceniu, może podlegać ubezpieczeniom jako zleceniobiorca. Obowiązki płatnika mogą wtedy obciążać zleceniodawcę.

Ocena zależy od konkretnej umowy oraz innych tytułów do ubezpieczenia. Inne zasady mogą dotyczyć między innymi ucznia lub studenta do ukończenia 26 lat, osoby zatrudnionej równolegle na umowę o pracę albo osoby posiadającej inny tytuł ubezpieczeniowy. Z tego powodu przy świadczeniu usług edukacyjnych działalność nierejestrowana nie powinna być utożsamiana z automatycznym brakiem składek.

Osoby uczące się i rozpoczynające korepetycje znajdą szersze omówienie tego zagadnienia w materiale o korepetycjach studenta a działalności gospodarczej.

VAT trzeba analizować niezależnie od CEIDG

Przepisy o VAT posługują się własnym pojęciem działalności gospodarczej. Z tego względu brak wpisu do CEIDG nie przesądza jeszcze o braku obowiązków w VAT.

W 2026 r. limit zwolnienia podmiotowego z VAT wynosi co do zasady 240 000 zł wartości sprzedaży rocznie, z uwzględnieniem ustawowych warunków, wyłączeń oraz proporcji przy rozpoczęciu działalności w trakcie roku. Dodatkowo art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT przewiduje zwolnienie dla prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym świadczonego przez nauczycieli. Nie każdy płatny kurs internetowy automatycznie spełnia jednak warunki tego zwolnienia.

Szczególnej analizy wymagają między innymi kursy językowe, szkolenia zawodowe oraz sprzedaż dostępu do wcześniej nagranych materiałów. Więcej na temat jednego z takich obszarów opisuje artykuł o kursach językowych i tłumaczeniach a VAT.

Co powinien zrobić korepetytor lub twórca kursu online

Najbezpieczniej przejść przez kilka kolejnych etapów zamiast podejmować decyzję wyłącznie na podstawie miesięcznego zarobku.

1. Ustal, kto faktycznie świadczy usługę. Jeżeli lekcji udzielasz we własnym imieniu i sam otrzymujesz zapłatę, analizujesz sytuację osoby fizycznej. Jeżeli kurs sprzedaje spółka, to ona jest usługodawcą.
2. Sprawdź ostatnie 60 miesięcy. Jeżeli w tym okresie wykonywałeś działalność gospodarczą, działalność nierejestrowana co do zasady nie będzie dostępna.
3. Zsumuj wszystkie przychody należne z działalności nierejestrowanej. Nie wolno osobno liczyć limitu dla matematyki, języka angielskiego i kursu wideo. Dla jednej osoby bierze się pod uwagę łączny przychód z jej działalności nierejestrowanej.
4. Prowadź bieżącą ewidencję sprzedaży. Przy limicie kwartalnym nie wystarczy sprawdzanie przelewów na koniec kwartału. Trzeba wiedzieć, kiedy powstała należność za konkretną usługę.
5. Przeanalizuj ZUS. Przy osobistym świadczeniu usług ustal, czy powstaje tytuł do ubezpieczeń z umowy oraz kto jest płatnikiem składek.
6. Sprawdź VAT i prawa konsumenta. Ma to szczególne znaczenie przy sprzedaży kursów przez własną stronę, platformę lub do klientów zagranicznych.
7. Zarejestruj działalność najpóźniej wtedy, gdy powstanie obowiązek. Po przekroczeniu limitu wniosek do CEIDG trzeba złożyć w terminie 7 dni.

Co zrobić po przekroczeniu limitu działalności nierejestrowanej

Jeżeli w danym kwartale przychód należny przekroczy 10 813,50 zł, działalność staje się działalnością gospodarczą od dnia, w którym doszło do przekroczenia limitu. Nie czeka się do pierwszego dnia następnego miesiąca ani następnego kwartału.

Od tego momentu biegnie 7-dniowy termin na złożenie wniosku o wpis do CEIDG. Rejestracja jednoosobowej działalności w CEIDG jest bezpłatna i może zostać przeprowadzona elektronicznie za pośrednictwem Biznes.gov.pl. W procesie rejestracji przekazywane są również dane potrzebne między innymi urzędowi skarbowemu, GUS i ZUS, a przedsiębiorca rejestrujący działalność obecnie przygotowuje również firmowy adres do e-Doręczeń.

Jakie PKD wybrać dla korepetycji i kursów

Nowe wpisy do CEIDG są dokonywane według PKD 2025. Nie ma jednego kodu odpowiedniego dla każdego rodzaju działalności edukacyjnej. Kod powinien odpowiadać rzeczywiście wykonywanym usługom.

• 85.59.D – Pozostałe pozaszkolne formy edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane; oficjalne wyjaśnienia PKD 2025 wymieniają w tej podklasie między innymi udzielanie korepetycji.
• 85.59.A – Nauka języków obcych.
• 85.59.B – Kursy i szkolenia związane ze zdobywaniem wiedzy, umiejętności i kwalifikacji zawodowych w formach pozaszkolnych.

Rodzaj kursu może uzasadniać inny kod, na przykład przy edukacji sportowej lub artystycznej. Nie należy więc mechanicznie przepisywać kodu używanego przez innego korepetytora. Przy kilku faktycznie wykonywanych rodzajach działalności można wskazać kod przeważający oraz odpowiednie kody dodatkowe.

Podatek dochodowy i ZUS po rejestracji

Przy rejestracji trzeba ustalić sposób opodatkowania działalności. Jeżeli przedsiębiorca nie wybierze skutecznie innej dostępnej formy, podstawową formą jest opodatkowanie według skali podatkowej. Możliwość zastosowania podatku liniowego albo ryczałtu wymaga odrębnej oceny rodzaju uzyskiwanych przychodów, kosztów oraz ustawowych warunków.

Nowy przedsiębiorca powinien również sprawdzić prawo do ulg w ZUS. Osoba spełniająca warunki może korzystać z ulgi na start, która przez sześć pełnych miesięcy zwalnia ze składek na ubezpieczenia społeczne, pozostawiając obowiązek opłacania składki zdrowotnej. Następnie może być dostępna preferencyjna podstawa składek społecznych przez 24 miesiące. Uprawnienie do ulg zależy jednak od ustawowych przesłanek, w tym relacji z byłym pracodawcą.

Jeżeli korepetycje lub szkolenia mają być wykonywane głównie na rzecz jednej firmy, przed wyborem modelu współpracy warto porównać skutki umowy cywilnoprawnej i działalności. Dotyczy to szczególnie kontrahentów zagranicznych – zobacz materiał umowa zlecenie czy działalność dla firmy z UE?.

Ryzyka podatkowe, rejestrowe i odpowiedzialnościowe

Przekroczenie limitu wykryte dopiero po czasie

Najczęstszy błąd polega na kontrolowaniu wyłącznie wpływów na rachunek. Dla limitu działalności nierejestrowanej liczy się przychód należny, dlatego obowiązek rejestracji może powstać wcześniej niż wynikałoby to z historii przelewów.

Spóźniona rejestracja może wymagać uporządkowania rozliczeń od momentu, w którym aktywność stała się działalnością gospodarczą. W zależności od sytuacji mogą pojawić się zaległości podatkowe lub składkowe, odsetki oraz ryzyko odpowiedzialności za niewykonanie obowiązków rejestrowych. Nie powinno się więc przesuwać daty rozpoczęcia działalności tylko po to, aby odpowiadała późniejszemu złożeniu wniosku.

Podział płatności nie zwiększa limitu

Limit nie może być omijany przez rozbijanie wynagrodzenia za jedną usługę na kilka przelewów albo przesuwanie terminu zapłaty, jeżeli należność za usługę już powstała. Znaczenie ma rzeczywista treść umowy i moment powstania przychodu należnego.

Tak samo prowadzenie kilku rodzajów drobnej aktywności nie tworzy kilku oddzielnych limitów. Jeżeli ta sama osoba udziela korepetycji, sprzedaje własne materiały i prowadzi płatne szkolenia w ramach działalności nierejestrowanej, przychody trzeba analizować łącznie.

Kurs nagrany i lekcja na żywo nie zawsze są tą samą usługą

Indywidualna lekcja przez komunikator jest usługą wykonywaną osobiście. Sprzedaż automatycznego dostępu do biblioteki nagrań, plików i testów może natomiast mieć cechy dostarczania treści cyfrowej albo usługi cyfrowej. Rozróżnienie wpływa między innymi na prawa konsumenta oraz może mieć znaczenie dla rozliczenia VAT przy sprzedaży zagranicznej.

Sprzedaż kursów konsumentom przez internet

Osoba prowadząca działalność nierejestrowaną ma obowiązki wobec konsumenta podobne do przedsiębiorcy w zakresie przewidzianym przepisami. Przy sprzedaży przez internet trzeba przekazywać wymagane informacje przed zawarciem umowy, prawidłowo określać cenę i zasady świadczenia oraz obsługiwać reklamacje.

Co do zasady konsument zawierający umowę przez internet ma 14 dni na odstąpienie. Przy usługach rozpoczętych przed upływem tego terminu oraz przy treściach cyfrowych istnieją szczególne zasady dotyczące zgody klienta i utraty prawa do odstąpienia. Sam zapis w regulaminie, że kursów online nie można zwracać, nie wystarcza, jeżeli nie zostały spełnione ustawowe warunki.

Sprzedaż za granicę może zmienić rozliczenie VAT

Przy korepetycjach na żywo dla polskiego ucznia sytuacja podatkowa jest zwykle znacznie prostsza niż przy automatycznej sprzedaży kursów klientom z różnych państw Unii Europejskiej. Przy usługach lub treściach cyfrowych B2C mogą pojawić się przepisy dotyczące miejsca świadczenia i procedury OSS. W relacji B2B znaczenie ma natomiast status zagranicznego kontrahenta i charakter usługi.

Jeżeli planowana jest regularna sprzedaż kursów poza Polskę, zasady VAT warto ustalić przed uruchomieniem płatności, a nie dopiero po zebraniu pierwszych zamówień.

Najczęstsze pytania

Czy muszę zakładać działalność, jeśli mam tylko jednego lub dwóch uczniów?

Nie ma przepisu uzależniającego obowiązek rejestracji od liczby uczniów. Jeżeli spełniasz warunki działalności nierejestrowanej, możesz prowadzić drobną aktywność bez wpisu do CEIDG. Trzeba jednak kontrolować limit przychodów i pozostałe obowiązki, w szczególności ZUS przy umowach o świadczenie usług.

Czy w 2026 r. limit działalności nierejestrowanej nadal liczy się miesięcznie?

Nie. Od 1 stycznia 2026 r. limit jest ustalany kwartalnie i wynosi 225% minimalnego wynagrodzenia. Przy minimalnym wynagrodzeniu 4806 zł jest to 10 813,50 zł w kwartale.

Czy do limitu liczę zysk po odjęciu kosztów?

Nie. Dla Prawa przedsiębiorców liczy się przychód należny, a nie dochód. Koszt reklamy, sprzętu, abonamentu za platformę lub zakupu materiałów nie obniża limitu 10 813,50 zł.

Czy mogę dobrowolnie założyć działalność, mimo że nie przekroczyłem limitu?

Tak. Osoba spełniająca warunki działalności nierejestrowanej może złożyć wniosek do CEIDG wcześniej. Od wskazanego dnia jej aktywność staje się działalnością gospodarczą. Takie rozwiązanie może być uzasadnione na przykład przy szybkim wzroście liczby klientów, współpracy z firmami albo potrzebie uporządkowania rozliczeń składkowych.

Czy kurs online zawsze jest zwolniony z VAT jako usługa edukacyjna?

Nie. Ustawa o VAT przewiduje zwolnienia dla określonych usług edukacyjnych, ale ich zastosowanie zależy od charakteru świadczenia oraz statusu usługodawcy. Automatycznie sprzedawany dostęp do nagrań nie powinien być bez dodatkowej analizy traktowany tak samo jak prywatne nauczanie prowadzone osobiście przez nauczyciela.

Czy mogę prowadzić działalność nierejestrowaną, jeśli kilka lat temu miałem firmę?

Trzeba sprawdzić dokładny okres wykonywania wcześniejszej działalności. Warunkiem korzystania z art. 5 Prawa przedsiębiorców jest niewykonywanie działalności gospodarczej w okresie ostatnich 60 miesięcy. Sam fakt, że dawny wpis do CEIDG został już wykreślony, nie wystarcza, jeżeli od zakończenia działalności nie minęło wymagane 60 miesięcy.

Podsumowanie i rekomendowane działania

Przy korepetycjach i kursach online nie trzeba automatycznie zakładać działalności od pierwszej płatnej lekcji. W 2026 r. osoba fizyczna spełniająca warunki działalności nierejestrowanej może korzystać z kwartalnego limitu 10 813,50 zł przychodu należnego.

Najważniejsze jest jednak prowadzenie ewidencji od początku. Trzeba kontrolować nie tylko pieniądze faktycznie otrzymane, ale również należności za wykonane usługi. Jeżeli limit zostanie przekroczony, działalność staje się gospodarczą w dniu przekroczenia, a wpis do CEIDG trzeba zgłosić w ciągu 7 dni.

Przed rozpoczęciem regularnych korepetycji lub sprzedaży kursu warto również ustalić trzy odrębne kwestie: tytuł do ubezpieczeń ZUS, sposób opodatkowania oraz zasady VAT. Przy kursach internetowych dochodzą do tego obowiązki konsumenckie, a przy klientach zagranicznych również zasady transgranicznego rozliczania VAT.

Źródła

• Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, w szczególności art. 3, art. 5 i art. 44 ust. 3, tekst jednolity: Dz.U. z 2025 r. poz. 1480 ze zmianami.
• Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 11 września 2025 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2026 r., Dz.U. z 2025 r. poz. 1242.
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności art. 20 ust. 1ba i 1bb.
• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w szczególności art. 43 ust. 1 pkt 27 oraz art. 113.
• Ustawa z dnia 30 maja 2014 r. o prawach konsumenta – przepisy dotyczące umów zawieranych na odległość, usług oraz treści cyfrowych.
• Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 18 grudnia 2024 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD), Dz.U. z 2024 r. poz. 1936.
• Biznes.gov.pl – oficjalne informacje dotyczące działalności nierejestrowanej, rejestracji w CEIDG, PKD 2025 i składek przedsiębiorców.
• Podatki.gov.pl – oficjalne informacje dotyczące rozliczania działalności nierejestrowanej oraz limitu zwolnienia podmiotowego z VAT w 2026 r.

Potrzebujesz indywidualnej odpowiedzi? Opisz swoją sytuację w formularzu poniżej. Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.