Brak wpis w akcie notarialnym, że nieruchomość będzie wykorzystywana w działalności a obliczenie kosztów

Zakup nieruchomości na firmę

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy VAT:

„W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124”.

Ustęp drugi wymienionego przepisu stanowi z kolei o tym, iż:

„2. Kwotę podatku naliczonego stanowi:

1) suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:

a) nabycia towarów i usług, (...)”.

Jeżeli zatem nieruchomość została zakupiona przez Pana, jednak faktura niejako dokumentuje zakupu na Pana jednoosobową działalność gospodarczą, w mojej ocenie nie mam potrzeby informowania o fakcie wykorzystywania tej nieruchomości w Pana działalności bowiem już faktura implikuje prawo: „1. odliczenia podatku VAT naliczonego na fakturze od dewelopera”. Rozumiem bowiem, że przedmiotowa nieruchomość będzie wykorzystywana w działalności, a nieruchomości ponadto zostanie zaliczona do środków trwałych Pana działalności.

Zobacz też: Kupno mieszkania na firmę

Zakup nieruchomości, która będzie wykorzystywana w działalności gospodarczej

Podatek dochodowy – koszty podatkowe w PIT.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy PIT: „Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23”.

Powyższe oznacza, iż do kosztów działalności można zaliczać te wydatki, które w sposób bezpośredni i pośredni łączy się z prowadzoną działalnością.

Powyższe oznacza, iż nie ma znaczenia treść zawieranej umowy sprzedaży przedmiotowej nieruchomości, jeżeli wszystkie okoliczności faktyczne świadczą o tym, iż nieruchomość będzie rzeczywiście służyć działalności.

Dodatkowym argumentem przemawiającym za tym, iż niepotrzebne jest zawieranie w treści aktu w przedmiotowej sprawie informacji o tym, iż nieruchomość ta będzie wykorzystywana w Pana działalności, to że z perspektywy prawa zarówno gospodarczego jak i podatkowego to Pan jest działalnością – fakt otwarcia jednoosobowej działalności gospodarczej nie sprawia, że staje się Pan odrębnym bytem (jak to ma miejsce np. w przypadku spółki z o.o.).

Przeczytaj też: Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą

Wykorzystywanie prywatnego majątku w działalności gospodarczej

W związku z tym majątek, który wykorzystuje Pan w działalności, jest Pana majątkiem – Pan jedynie w ramach działalności decyduje, co z majątku się w tej działalności przyda i to daje Panu prawo do odliczania kosztów związanych z danym substratem majątku od przychodu generowanego w ramach prowadzonej działalności.

Reasumując, tak długo, jak posiada Pan fakturę wystawioną na Pana działalność, a nieruchomość będzie wykorzystywana w działalności, w mojej ocenie nie ma obowiązku zawierania dodatkowych informacji o celu wykorzystania zakupionej nieruchomości w akcie notarialnym. Jeżeli natomiast zależy Panu na takiej informacji, można to zrobić jedynie za zgodą dewelopera w formie aneksu do umowy zawartej w formie notarialnej. Oczywiście aneks również wymaga w mojej ocenie formy notarialnej.

Zobacz również: Pieczenie ciast bez działalności gospodarczej

Źródła:

1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350
2. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535

Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę wypełniając formularz poniżej  ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.