Kategoria: Inne

Indywidualne Porady Prawne specjalistów

Masz problem z prawem handlowym? Opisz swój problem i zadaj pytania.
(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Cienka kapitalizacja przy pożyczce od udziałowca

Autor: Marcin Sądej • Opublikowane: 2018-03-02

Pytanie dotyczy cienkiej kapitalizacji: czy odsetki od pożyczki od właścicieli są kosztami uzyskania przychodu w pełnej wysokości? Pożyczka dla firmy (A) udzielona w br. przez dwóch właścicieli – każdy udzielił po 500 tys. zł pożyczki. Właściciele mają po 1/3 udziałów w firmie (są to osoby fizyczne) i 1/3 udziału inna firma powiązana (B). W tej powiązanej firmie ci właściciele mają również po 1/3 udziałów i firma A również 1/3 udziałów. Ci sami właściciele mają udziały w firmie C po 1/4 udziałów.*

Marcin Sądej

»Wybrane opinie klientów

Bardzo dziękuję jak zawsze jestem bardzo zadowolona i będę korzystać z Państwa usług w razie potrzeby,jesteście Państwo bardzo dobrym portalem i polecam go znajomym. Pozdrawiam i jeszcze raz dziękuję
Mariola
Panie Marku bardzo dziękuję za poradę. Sprawę kontynuuję w Szczecinie z uwagi, gdyż wymagana jest konsultacja na miejscu. 
Ryszard, nauczyciel, 66 lat
Trzy słowa - profesjonalizm, szybkość i przejrzystość!!!!!!!!
Cezary
Duża pomoc. Napisanie Wniosku do Sądu to nie prosta sprawa dla amatora, trochę się niepokoiłem, dzięki Panu Mecenasowi dałem radę. A co dalej czas pokaże. 
Jerzy, inżynier mechanik, 63 lata
Jestem bardzo zadowolona, szybka komunikacja, szczególne wytłumaczenie. 
Barbara, 65 lat
Ceny są podobne do usług prawników stacjonarnych, a tu jest plus, że mogę korespondować bez ograniczenia i nie muszę biegać do prawnika, bo coś chcę nowego przekazać lub zapytać w danej sprawie. Prawniczka, pani Wioletta, z którą korespondowałam wykazała dużą cierpliwość i zrozumienie tematu. Pozdrawiam.
Joanna
Szybka, rzetelna odpowiedź. Przekazana w zrozumiały sposób. Polecam:)))))
Magdalena, 37 lat, Historyk kultury
Witam Serdecznie! Team ePorady24 z całego mojego serca i z czystym sumieniem baaadzo POLECAM :)! Wszystkim tym w życiu których (tak jak u mnie) z dnia na dzień pojawily sie problemy prawne i którzy potrzebują błyskawicznej i wyczerpującej porady prawnej, także tym którzy tak jak ja mieszkają za granica i tak jak ja nie posiadają polskiego konta, ani polskiej waluty (bardzo pozytywny przelicznik walut!), wszystkim tym którzy zastanawiają się, czy ta firma jest aby wiarygodna (?) powiem: TAK - jak najbardziej :) - sama się o tym bardzo pozytywnie przekonałam. Tu znajdziecie gwarantowana: szybkość światła :), wyczerpujące odpowiedzi z różnych dziedzin prawa (także jeśli macie problemy z wypełnieniem formularzy - tez: nie ma problemu :) a przede wszystkim UCZCIWOSC!!!! Firmie ePorady24 bardzo serdecznie dziękuje i pozdrawiam! Bede Was wszystkim polecać :)! 
Agata, inż. projektowania terenów zieleni, 39 lat
Bardzo dziękuję za udzielenie porady prawnej. Z usługi korzystałam po raz pierwszy i nigdy nie myślałam, że można tak uczciwie podejść do problemu osoby, której się nie zna i nie ma z nią bezpośredniego kontaktu. Na moje pytania otrzymałam odpowiedzi wyczerpujące mimo, że mój problem nie zakończył się pozytywnie dla mnie.Dziękuję jeszcze raz i pozdrawiam
Bogusława
Bardzo fachowa obsługa. Otrzymałem wyczerpujące odpowiedzi na moje pytania. Bardzo przydatna jest opcja zadawania pytań dodatkowych - dzięki doprecyzowaniu pytań prawnik mógł doprecyzować swoje odpowiedzi, co finalnie rozwiązało mój problem. 
Łukasz, 33 lata
Szybka wycena i rzetelna odpowiedź . Jeśli ktoś nie ma czasu umawiać się z doradcami to szczerze polecam ten serwis, niedziela, godz 22 - otrzymuję szybkie odpowiedzi- BRAWO.
Dariusz, 33 lata
Uzyskałem konkretną odpowiedź na konkretne pytanie, bez owijania i niedopowiedzeń.
Grzegorz
Odpowiedź na postawione pytanie była kompleksowa, w odniesieniu do odpowiednich przepisów KC. Prawnik odpowiadał na kolejne pytania praktycznie w dniu kolejnym - udostępniając z własnej inicjatywy - wzory gotowych pism procesowych. Prawnik wskazał na alternatywne drogi dalszego postępowania, uwzględniając również instytucje mogące prowadzić sprawę w drodze postępowania administracyjnego, najkorzystniejszej z punktu widzenia konsumenta. Przedstawiona analiza poza krokami procesowymi wskazywała na szanse i zagrożenia związane z dochodzeniem odszkodowania przy sporach transgranicznych, gdzie tak naprawdę siedziba usługodawcy ( linia lotnicza ) leży w rajach podatkowych nie podlegających polskiej jurysdykcji. 
Arkadiusz
Po raz Małgorzata 3 skorzystała z porady! Tak samo jak za dwoma poprzednimi razami otrzymałam odpowiedź jasną i klarowną. 
Małgorzata, zarządca nieruchomości, 71 lat
Bardzo dziękuje za wyczerpującą opinię i odpowiedź. Bardzo zadowolony jestem z Państwa usługi. Bardzo dziękuję.
Michał, 68 lat, rzeczoznawca majątkowy
Profesjonalna i rzetelna pomoc prawna uzyskana w krótkim czasie za pośrednictwem Internetu. Bardzo dziękuję za udzielenie pomocy w zgłoszonej sprawie.
Paulina
Bardzo przyzwoity serwis. Szybki, profesjonalny i w dostepnej cenie. Moge polecic bez zadnych zastrzezen.
Hanna
Bardzo konkretne szczegółowe odpowiedzi na każde pytania i ogólne i dodatkowe. Jestem bardzo zadowolona. Cena też uważam uczciwa. 
Gabriela
Eporady24 to - fachowcy z górnej półki, posiadający umiejętność , w oparciu o posiadaną rzetelną wiedzę , prowadzenia pytającego krok po kroku przez zawiłości prawa , udzielający w pełni wyczerpujących informacji w temacie - ekspresowa opcja odpowiedzi -możliwość zadawania pytań dodatkowych, celem zaspokojenia swoich zawirowań myślowych.
Anna, biolog, 63 lata
Opinia przydatna. Upewniłam się, że mam rację.
Renata
Bardzo dziękuję za szybkie i w pełni profesjonalne załatwienie mojej zagmatwanej sprawy. Po wcześniejszych nie najlepszych doświadczeniach z prawnikami, ePorady24, to był strzał w dziesiątkę. Polecam ePorady24 wszystkim potrzebującym porad prawnych. Profesjonalizm, dobra cena, terminowość, możliwość zadawania dodatkowych pytań to jest to czego oczekuje klient. Szczególnie dziękuję Panu Mecenasowi Michałowi Soćko za zajęcie się moją sprawą i sporządzenie pisma procesowego. W miarę potrzeb będę wracać. 
 
Krystyna, były pracownik biurowy, 66 lat
Moja opinia o współpracy z Porady prawne - ePorady24.pl: ? jasny, czytelny sposób wyjaśniania kwestii prawnych, dostosowany do wiedzy odbiorcy ? wiedza w zakresie prowadzonej sprawy bardzo rozległa, wykraczająca poza podstawowe kwestie prawne ? bieżący, stały kontakt mejlowy, ? zaangażowanie na bardzo wysokim poziomie, pilnowanie terminów, dokumentów. Wyczerpująca opinia z przytoczeniem przepisów prawa, przekazana w sposób zrozumiały dla przeciętnego Kowalskiego - super szybko, znacznie taniej -aniżeli u prawnika w kancelarii prawnej obok. 
Grażyna, księgowa, 61 lat
Jestem mocno zobowiązany za merytoryczne ustosunkowanie się do moich zadawanych pytań , a poradę prawną oceniam wysoko za co serdecznie dziękuję.
Stefan
Wyczerpująca odpowiedź. Przytoczono stosowne paragrafy, całość dała mi jasny pogląd na całą sprawę.
Janina, 60 lat, mgr filologii polskiej
Bardzo dziękuję, opinia była wyczerpująca i odpowiadała na moje pytanie.
Bogna
Bardzo się cieszę, że skorzystałam z Państwa usług. Moja świadomość prawna wzrosła i poczułam się pewniej w rozmowach i podejmowanych decyzjach. Oczywiście mój problem jest już rozwiązany z korzyścią dla mnie. Bardzo serdecznie dziękuję za wyczerpującą odpowiedź na mój problem. Chętnie Państwa polecam innym.
Janka, optyk, 58 lat
Zanim trafiłam na ten portal, swoje pytanie przesłałam na inny portal, gdzie czekałam trzy dni na odpowiedź, by dowiedzieć się, że nie mają czasu odpowiedzieć na moje pytanie. Tu odpowiedź z wyceną przyszła w ciągu 15 min., a odpowiedź prawnika na moje pytanie w ciągu mniej niż 24 h mimo dnia wolnego od pracy. Jestem pod wrażeniem! Możliwość zadawania pytań dodatkowych jest bezcenna. Oceniam na piątkę z plusem!
Mariola
Profesjonalna porada prawna. Odpowiedzi na zadane pytania udzielone są rzeczowo i w zrozumiałym języku.
Witold
Współpraca w zakresie udzielonej porady w pełni zaspokoiła moje odczekiwania. Szybko, merytorycznie z możliwością wyjaśnienia wątpliwości i dopytania o wyjaśnienia w przypadku pojawienia się zawiłości czy wątpliwości natury prawnej. Andrzej
Andrzej
Dzień dobry.Jestem bardzo zadowolony zarówno z funkcjonowania portalu jak i z fachowej i rzeczowej porady udzielonej przez Państwa, a konkretnie przez Panią Wiolettę Dyl.Serdecznie pozdrawiamŁukasz Kunecki
Łukasz

W świetle art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów). Oznacza to zatem, że kosztem uzyskania przychodów spółki są odsetki, które zostały zapłacone. Przez pożyczkę rozumie się każdą umowę, w której dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy; przez pożyczkę tę rozumie się także emisję papierów wartościowych o charakterze dłużnym, depozyt nieprawidłowy lub lokatę. W przypadku obligacji oprocentowanych mamy do czynienia ze spłatą kapitału pożyczki wraz z odsetkami stanowiącymi formę wynagrodzenia za udostępnienie kapitału.

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>

Warto również zaznaczyć, że w przypadku pożyczek udzielanych spółce przez wspólnika mogą znaleźć zastosowanie przepisy o tzw. cienkiej kapitalizacji. Przepisy te zmierzają do ograniczenia skutków wynikających z finansowania działalności spółki przez jej udziałowców za pomocą pożyczek, a nie wkładów na kapitał zakładowy. O zjawisku niedostatecznej kapitalizacji można mówić wówczas, gdy zakres prowadzonej działalności spółki, jest niewspółmiernie większy od możliwości finansowych spółki (kapitałów własnych) i spółka taka jest stale dofinansowywana pożyczkami udzielanymi jej przez udziałowców. Wskazane powyżej przepisy ograniczają możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych spółki wypłacanych przez nią odsetek od pożyczek, udzielonych jej przez udziałowców.

Przepisy ustawy CIT zawierają szczególne regulacje dotyczące wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów odsetek od pożyczek udzielonych przez podmioty powiązane. Cel przepisów ma polegać na zapewnieniu większej motywacji do finansowania spółek kapitałem własnym zamiast finansowania dłużnego. Przepisy mówiące o cienkiej kapitalizacji ograniczają kwotę odsetek, która może zostać zaliczona jako koszt uzyskania przychodów, w przypadku gdy pożyczki udziela wspólnik mający co najmniej 25% udziałów.

W proporcji, w jakiej wartość zadłużenia przekraczająca wartość kapitału własnego pożyczkobiorcy pozostaje do całkowitej kwoty tego zadłużenia wobec podmiotów wskazanych w art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 CIT, odsetki od pożyczek nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Wartość zadłużenia pomniejsza się o wartość pożyczek udzielanych ww. podmiotom powiązanym. Za pożyczkę nie są uznawane pochodne instrumenty finansowe. Wartość kapitału własnego określa się na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc zapłaty odsetek od pożyczek, bez uwzględniania kapitałów z aktualizacji wyceny oraz części kapitału własnego pochodzącego z otrzymanych pożyczek podporządkowanych. Wartość tę pomniejsza się o wartość kapitału zakładowego, jaka nie została na ten kapitał przekazana lub jaka została pokryta wierzytelnościami z tytułu pożyczek oraz z tytułu odsetek od tych pożyczek, przysługującym wspólnikom wobec tej spółki (odpowiednio dotyczy funduszu udziałowego w spółdzielni), a także wartościami niematerialnymi lub prawnymi, od których nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych.

Zgodnie z dodanym art. 16 ust. 7h ustawy o CIT wartość kapitału własnego określa się na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc zapłaty odsetek od pożyczek z pominięciem jednak wartości kapitałów z aktualizacji wyceny oraz części kapitału własnego pochodzącego z otrzymanych pożyczek podporządkowanych. Wartość tę pomniejsza się o wartość kapitału zakładowego spółki lub funduszu udziałowego w spółdzielni, jaka nie została na ten kapitał lub fundusz faktycznie przekazana lub jaka została pokryta wierzytelnościami z tytułu pożyczek oraz z tytułu odsetek od tych pożyczek, przysługującymi wspólnikom wobec tej spółki lub członkom wobec tej spółdzielni, a także jaka została pokryta wkładami w postaci wartości niematerialnych lub prawnych, od których nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a-16m.

Nowy przepis precyzuje także, iż wysokość odsetek od pożyczki, niepodlegających zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów ustala się w oparciu o proporcję, w jakiej (i) wartość zadłużenia przekraczająca wartość kapitału własnego spółki pozostaje do (ii) całkowitej kwoty zadłużenia wobec „kwalifikowanych” podmiotów.

[…]

Z dniem 1 stycznia 2015 r. wprowadzono również całkowicie nowy system odliczania odsetek od pożyczek, który może być stosowany alternatywnie wobec reguł niedostatecznej kapitalizacji (art. 15c ustawy CIT). Zgodnie z tymi zasadami:

  • kosztem uzyskania przychodów są odsetki od pożyczek, których wartość nie przekracza w roku podatkowym iloczynu stopy referencyjnej NBP obowiązującej w ostatnim dniu roku poprzedzającego rok podatkowy powiększonej o 1,25 punktu procentowego i wartości podatkowej aktywów w rozumieniu przepisów o rachunkowości, według stanu na ostatni dzień roku podatkowego, z wyłączeniem wartości niematerialnych i prawnych,
  • w danym roku podatkowym kwota odsetek zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów nie może być wyższa niż wartość odpowiadająca 50% zysku z działalności operacyjnej ustalonego zgodnie z ustawą o rachunkowości (tego warunku nie stosuje się w przypadku profesjonalnych pożyczkodawców, firm leasingowych oraz factoringowych spełniających pewne kryteria),
  • odsetki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów w danym roku podatkowym podlegają zaliczeniu do kosztów w kolejnych pięciu latach podatkowych,
  • za odsetki od pożyczek uznaje się również wszelkie inne koszty związane z otrzymaniem finansowania, w szczególności opłaty, prowizje czy premie, a także opłaty z tytułu opóźnionej zapłaty zobowiązań (dotyczy to również określenia wysokości odsetek dla celów niedostatecznej kapitalizacji).

Limit wysokości kosztu odsetkowego jest zmienny w trakcie roku podatkowego, ponieważ uwzględnia zmianę stopy referencyjnej NBP w trakcie jego trwania.

O wyborze stosowania tych zasad spółki są obowiązane zawiadomić, w formie pisemnej, właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego. Jeżeli podatnik otrzymał pożyczkę od podmiotu „kwalifikowanego” w trakcie roku podatkowego, może wybrać stosowanie zasad pod warunkiem zawiadomienia o tym wyborze właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie 30 dni od dnia zawarcia umowy takiej pożyczki. W takim jednak przypadku podatnik zobowiązany jest stosować te zasady przez cały rok podatkowy, w którym otrzymał tę pożyczkę i nie krócej niż przez trzy następujące po sobie lata podatkowe.

Jeżeli jednak wartość zadłużenia nie przekracza kapitału zakładowego, to cała kwota odsetek stanowi koszty uzyskania przychodu.

* Opis sprawy z lipca 2017 r.

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>

Prezentowana opinia prawnika nie zawiera odpowiedzi na dodatkowe pytania klienta i dlatego może nie wyczerpywać w pełni omawianego zagadnienia. Często dopiero dzięki dodatkowym pytaniom i odpowiedziom można uzyskać kompletną poradę prawną. Podkreślamy, że w naszym serwisie można zadawać dodatkowe pytania bez ograniczeń czasowych i ilościowych.


Indywidualne Porady Prawne specjalistów

Masz problem z prawem handlowym? Opisz swój problem i zadaj pytania.
(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Podobne materiały

Pełnomocnictwo w CEIDG dla żony

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą i zatrudniam w niej żonę. Ze względu na koszty nie było dla nas zasadne zakładanie spółki. Udzieliłem żonie pełnomocnictwa CEIDG. Co powinienem zrobić, by żona mogła wykonać czynność takie jak odebranie poczty, odebranie dowodu rejestracyjnego z urzędu? Dla mnie to utrudnienie za każdym razem pisać dla niej pełnomocnictwo, a na dodatek na poczcie muszę jeszcze za to pełnomocnictwo zapłacić, a np. w starostwie muszę potwierdzić, że żona jest moją żoną, żeby nie płacić. Po co w takim razie w ten wpis o pełnomocnictwo. W czym mi to ułatwia prowadzenie działalności?

Wzięcie leasingu samochodu bez zgody wspólnika

Sprawa dotyczy wzięcia leasingu samochodu bez zgody wspólnika. Otóż, miałem ze znajomym wspólną firmę. On wziął w leasing auto, podrobił mój podpis na wekslu (mam potwierdzenie, że w tym czasie byłem w delegacji). Zgłosiłem ten fakt to firmy leasingowej. Jednak otrzymałem nakaz zapłaty z tytułu właśnie tego auta. Czy mam możliwość zrobienia czegokolwiek? Dodatkowo przy podpisywaniu umowy auta on nie wiedział, że bylem już żonaty i jest podane „kawaler” jako stan cywilny.

Podobny profil firmy żony co mojego pracodawcy

Pracuję ponad 10 lat u tego samego pracodawcy na stanowisku kierowniczym, niedawno moja żona wpadła na pomysł, by otworzyć własną firmę o podobnym profilu do tego, czym ja zajmuję się u siebie w pracy. Firma działa od kilku miesięcy, żona obsługuje kilku klientów firmy mojego pracodawcy. Czy mogę ponieść jakieś konsekwencje, gdy pracodawca dowie się o firmie żony? W mojej umowie o pracę nie ma żadnej klauzuli o zachowaniu poufności i zakazie konkurencji.

Odmowa sprzedaży towaru przez dystrybutora

Prowadzę działalność w zakresie sprzedaży towarów dziecięcych w trzech sklepach stacjonarnych. Mam problem z pewną firmą – wyłącznym dystrybutorem na Polskę. Handlowiec odmawia nam sprzedaży towaru, twierdząc, że w okolicy już ma sklep, który sprzedaje ich towar. Nam bardzo na tym towarze zależy, klienci dopytują o niego, ściągamy go z innych sklepów. Czy odmowa sprzedaży towaru przez dystrybutora jest zgodna z prawem?

Niedopełnienie obowiązku aktualizacji w KRS przez nowego udziałowca, co robić?

Rok temu sprzedałam udziały w spółce z o.o. U notariusza złożono podpisy, jednak tylko na jednym egzemplarzu umowy notarialnie poświadczonej, który dostał nabywca spółki. Niestety nowy nabywca zniknął i nie zamierza zgłaszać do KRS aktualizacji oraz przedstawiać umowy kupna spółki, a ja jestem związana, gdyż nie posiadam oryginału umowy notarialnie poświadczonej. Dysponuję jedynie umową bez poświadczonych podpisów. Ponadto nowy właściciel spółki niedawno odsprzedał swoje udziały kolejnej osobie, tym razem fizycznej. U notariusza sporządzono akt notarialny, a w zapisie jest, że strony dysponowały kopią umowy zbycia udziałów, przy czym stawający zapewnił, że umowa ta została wykonana. Ostatni z kupujących spółkę zgłosił fakt jej nabycia do KRS, jednak nie załączył podpisanej przeze mnie umowy kupna-sprzedaży i przez środkowego udziałowca, dlatego stąd sąd odrzucił wniosek i prosi o uzupełnienie o tę właśnie umowę, której nie ma. Nowy udziałowiec najwidoczniej też woli, abym to ja figurowała w KRS i nie odbiera korespondencji, zarówno mojej, jak i tej z sądu. Co mogę zrobić?

Delegacje członków zarządu firmy

W jaki sposób można rozliczać delegacje zagraniczne oraz krajowe członków zarządu firmy? Czy sytuacja członków zarządu różni się od pracowników? W przypadku podróży zagranicznych wyjazdy dotyczą głównie miasta poza granicami Polski, w którym mieści się oddział zagraniczny firmy i każdorazowo związane są ze spotkaniami i wykonywaniem różnych obowiązków na rzecz przedsiębiorstwa. Praca członków zarządu nie jest wynagradzana przez oddział zagraniczny. Nie zawsze zbierane są paragony za wyżywienie oraz najczęściej nie posiadamy rachunku za hotel (noclegi zagraniczne jednak mają miejsce). Posiadamy natomiast inne dokumenty świadczące o tym, że podróż miała miejsce i wskazujące na czas jej trwania (bilety lotnicze, paragony). Na jakiej zasadzie i w jakiej wysokości wypłacane są diety członkom zarządu? Czy istnieje możliwość wypłacenia diet wstecz i ew. za jaki okres? Czy niezbędne są zawsze faktury lub paragony?

Czy można w jednym dniu i w jednym aneksie wymienić wspólnika?

Czy w spółce cywilnej 3-osobowej można w jednym dniu i w jednym aneksie wymienić wspólnika przy zachowaniu układu procentowym udziałów (dochodzący przejąłby udział odchodzącego)? Chodzi o uniknięcie drugiej inwentaryzacji.



Zapytaj prawnika

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny
Szukamy ambitnego prawnika » wizytówka Zadaj pytanie »